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為有效推動省屬企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》《中華人民共和國審計法》，按照《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》（中發(fā)〔2015〕22號）、《國務院辦公廳關于加強和改進企業(yè)國有資產監(jiān)督防止國有資產流失的意見》（國辦發(fā)〔2015〕79號）、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、國務院國資委《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》(國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號)等有關要求，結合實際，制定本實施意見。

一、總體要求

深入貫徹落實黨中央、國務院關于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產監(jiān)管體制，推動省屬企業(yè)建立內部審計領導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進省屬企業(yè)落實黨和國家方針政策以及國有資產監(jiān)管各項政策制度。深化企業(yè)改革，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力省屬企業(yè)加快實現轉型升級、高質量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。

二、加強組織領導，完善內部審計管理體制

（一）建立健全內部審計領導體制。建立健全黨委、董事會直接領導下的內部審計領導體制。黨委要加強對內部審計工作的領導，不斷健全和完善黨委領導內部審計工作的制度和工作機制，強化對內部審計重大工作的頂層設計、統籌協調和督促落實。董事會負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人，加強對內部審計重要事項的管理。董事長具體分管內部審計，是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協助黨組織、董事會管理內部審計工作。經理層接受并積極配合內部審計監(jiān)督，落實對內部審計發(fā)現問題的整改。內部審計機構向黨委、董事會負責并報告工作，黨委、董事會每年至少1次聽取內部審計工作匯報，研究解決內部審計中的重要問題。

（二）切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用。落實董事會審計委員會作為董事會專門機構的職責，審計委員會要定期或不定期召開有關會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計工作計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大審計結論和整改落實工作，評價內部審計機構工作成效，及時將有關情況報告董事會或提請董事會審議。

（三）不斷完善集團統一管控的內部審計管理體制。強化集團總部對內部審計工作統一管控，統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動所屬重點子企業(yè)和擁有全資、控股公司5戶及以上的子企業(yè)設置內部審計機構，未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級企業(yè)負責。所屬子企業(yè)戶數多、分布廣或人員力量薄弱的省屬企業(yè)，需設立審計中心或區(qū)域審計中心，規(guī)范開展集中審計或區(qū)域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應向上一級內部審計機構報告，審計發(fā)現的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

（四）提升審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務量等相適應的審計人員，原則上省屬企業(yè)及所屬企業(yè)專職內部審計人員總數不少于全部在冊職工總數的2‰，內部審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經驗。鼓勵和支持審計人員參加相關執(zhí)業(yè)考試，提升業(yè)務能力和水平。建立定期交流制度，加大與財務、內控、運營、采購、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務部門之間的人員交流力度，拓寬內部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內部審計崗位打造成企業(yè)內部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。

（五）健全內部審計制度體系。在不斷完善內部審計制度規(guī)定基礎上，對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產監(jiān)管政策以及境外國有資產監(jiān)管、內控體系建設等重要事項、重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，補短板、填空白，持續(xù)構建符合國有資產監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內部審計制度體系。

（六）強化激勵約束機制。健全內部審計責任制度和質量控制機制，鼓勵激勵審計干部忠誠履職、擔當作為。定期組織開展樹標推優(yōu)工作，激發(fā)內部審計工作活力。落實審計工作結果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及相關審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質量考評標準，推動審計人員績效考核結果與薪酬兌現、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務部門和下一級企業(yè)不參與對內部審計機構及其負責人的績效測評。對審計工作存在失職、瀆職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監(jiān)察機構處理。下一級內部審計機構負責人任免和年度績效考核結果需報上一級內部審計機構備案。

三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監(jiān)督效能

（七）積極推動內部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，重點關注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)實施重點審計，確保每年至少1次。企業(yè)可以根據審計工作需要，規(guī)范購買社會審計服務開展相關工作，強化審計過程質量控制，并對采用的審計結果負責。

（八）加強企業(yè)內部審計信息化建設與運用。按照國有資產監(jiān)管信息化建設要求，落實經費和技術保障措施，加快推進國資監(jiān)管平臺建設，構建與“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內控等業(yè)務信息系統相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。及時準確提供審計所需電子數據，并根據審計人員層級賦予相應的數據查詢權限。信息化基礎較好的企業(yè)要積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實時聯網審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質量。

（九）加強企業(yè)內部監(jiān)督協同配合。加強與企業(yè)監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、巡視巡察以及法律、財務、違規(guī)責任追究等部門的溝通協調，將各方面集中反映的問題領域作為重點關注事項。建立企業(yè)內部監(jiān)督信息雙向反饋機制，通過聯席會議、聯合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協查等工作協同，對內部監(jiān)督發(fā)現的共性問題或警示性問題在一定范圍內進行通報，提高企業(yè)內部監(jiān)督透明度和影響力。

四、聚焦經濟責任，促進權力規(guī)范運行和責任有效落實

（十）深化和改善經濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國務院關于深化和改善經濟責任審計工作要求，圍繞權力運行和責任落實，堅持以對領導人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領導人員履行經濟責任情況任期內至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執(zhí)行權和監(jiān)督權等關鍵崗位的主要領導人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結合的審計評價體系，落實“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結論，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

（十一）規(guī)范有效開展經濟責任審計。聚焦經濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況，企業(yè)法人治理結構的健全完善、投資經營、風險管控、內控體系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經濟責任審計中長期規(guī)劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內部經濟責任審計組織協調、審計程序、審計評價、審計結果運用等工作機制。建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實企業(yè)領導人員經濟責任。

五、突出關鍵環(huán)節(jié)，強化對重點領域的監(jiān)督力度

（十二）圍繞提質增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。落實陜西省委、省政府穩(wěn)增長系列決策部署，圍繞省國資委重點工作，結合經營業(yè)績考核指標，重點關注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標實現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

（十三）突出主責主業(yè)專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化、聚焦主責主業(yè)發(fā)展實體經濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和無效資產、低效資產的“兩資”處置以及推進內部專業(yè)化整合等情況的審計力度。將打通供應鏈、穩(wěn)住產業(yè)鏈等工作落實情況以及投資項目負面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過股權代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務。對國有資產監(jiān)管機構政策措施和監(jiān)管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要求落實到位。

（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內部審計重點工作任務，及時糾正混合所有制改革過程中出現的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協議等保障國有股東審計監(jiān)督權限，對參股企業(yè)財務信息和經營情況進行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現象。

（十五）強化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網絡交易等新興資金結算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點關注關鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點。對資金中心等資金管理機構和履行資金集中管控的職能部門每年至少審計1次，對負責資金審批和具體操作的關鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應進行常態(tài)化監(jiān)督。

（十六）加強對賭模式并購投資監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購投資項目納入內部審計重點工作任務，對對賭期內的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結束后開展專項審計，審計報告形成后十日內報送省國資委備案。重點關注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產流失。

（十七）加大對高風險金融業(yè)務的監(jiān)督力度。重點關注省屬企業(yè)脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務、脫實向虛、風險隱患較大業(yè)務清理整頓，以及投機開展金融衍生業(yè)務、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風險金融業(yè)務每年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉?zhèn)鲗А?/span>

（十八）落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資產評估、風險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強化對決策規(guī)范性、科學性的監(jiān)督，促進企業(yè)提高投資經營決策水平。

六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產安全完整

（十九）加大境外企業(yè)內部審計監(jiān)督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經濟、文化特點，研究制定境外內部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化，對重點境外經營投資項目（投資額2000萬美元以上）或重要境外企業(yè)（機構），每年至少審計1次。完善審計方式，配備具有外語能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，探索開展向重要境外企業(yè)（機構）和重大境外項目派駐審計人員，根據工作需要可聘請境內外中介機構提供服務支持。

（二十）突出境外內部審計重點關注領域。聚焦境外經營投資立項、決策、簽約、風險管理等關鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經營投資重點領域以及境外大額資金使用、大額采購、境外項目傭金支付、財務管理、個人代持境外股權、未開展業(yè)務的境外單位或項目清理等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進行監(jiān)督，保障境外國有資產安全，提升國際化經營水平。

七、加強內控體系審計，促進提升企業(yè)內控體系有效性

（二十一）規(guī)范有效開展內控審計。將企業(yè)內控體系審計納入內部審計重點工作任務，圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權審批控制和不相容職務分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計，重點檢查企業(yè)重大風險評估、監(jiān)測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設、合規(guī)審查、合規(guī)事件應對等情況。規(guī)范開展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、PPP業(yè)務等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構發(fā)現的風險和問題的專項內控審計，切實促進提升內控體系有效性。

八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用

（二十二）壓實審計整改落實責任。內部審計機構對審計發(fā)現問題整改落實負有監(jiān)督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關業(yè)務職能部門對業(yè)務領域內相關問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實工作規(guī)范和流程，強化內部審計機構監(jiān)督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的整改工作機制，促進整改落實工作有效落地。被審計單位要按照有關規(guī)定報送審計整改方案和審計整改落實工作情況報告，自覺接受內部審計機構的監(jiān)督。

（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用。建立和完善問題整改臺賬管理及“銷號”制度，由內部審計機構制定統一標準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一反三整改機制，確保真抓實改、落實到位。內部審計機構現場實施審計項目時，應對被審計單位以往接受審計反饋問題的整改情況進行全面檢查。建立審計通報制度，將審計發(fā)現問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內進行通報。將內部審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據之一，對審計發(fā)現的違規(guī)違紀違法問題線索，按程序及時移送相關部門或紀檢監(jiān)察機構處理。

九、加強出資人對內部審計工作的監(jiān)管，組織開展檢查評價和責任追究

（二十四）強化對內部審計工作的監(jiān)管。省國資委指導省屬企業(yè)按照審計機關對內部審計工作有關要求，圍繞國資監(jiān)管重點任務研究制訂本企業(yè)年度內部審計工作計劃，有效開展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。省國資委按照工作需要適時開展專項審計、調查，省屬企業(yè)應予以配合，需調配企業(yè)內審人員的，企業(yè)應予以支持。各省屬企業(yè)要在每年2月底前向省國資委報送當年年度審計計劃和上一年度工作報告，及時報送審計發(fā)現的重大資產損失、重要事件和重大風險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內部審計工作報告審核工作，持續(xù)加強企業(yè)內部審計工作情況的匯總、分析和評價。

（二十五）建立健全出資人檢查評估工作機制。省國資委探索研究制定內部審計工作效能評估指標體系，對企業(yè)內部審計體系建設、審計監(jiān)督、整改落實等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質量控制、審計結果運用等工作效能進行評估，每5年全部評估1次。對內部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實內部審計監(jiān)督責任。

（二十六）加大內部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領導人員的分管或協管責任；對重大問題應當發(fā)現而未發(fā)現、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實責任，堅決追責問責。

各市（區(qū)）國資監(jiān)管機構可參照本實施意見，制定本市（區(qū)）所出資企業(yè)內部審計工作監(jiān)督管理相關工作規(guī)范。

本實施意見自印發(fā)之日起施行。

來源：監(jiān)督處 發(fā)表時間：2022/7/14